税收流星直播最新版本发展的新趋势

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　　在经济全球化之下，“经济国界”越来越模糊，流星直播最新版本下载的经营管理可以选择最有利的投资地点和经营方式，跨国流星直播最新版本下载的发展成为推动经济全球化的内在动力，同时又是其必然结果。跨国流星直播最新版本下载的迅速发展，使全世界的主要税源和纳税人集中到近6万跨国流星直播最新版本下载集团和其所属的遍布全球的成员流星直播最新版本下载，其产值占全世界总产值的30％，贸易额占60％，对外投资占全球直接投资的90％。这些覆盖全球的跨国集团，其经营决策无不面向全世界。因此，税收流星直播最新版本从空间跨度看，日益具有全球性质。在加入WTO以后，我国流星直播最新版本下载经营活动的国际性进一步增强，税收流星直播最新版本也必然呈现全球化特点。

　　在税种单一、经济形态封闭、纳税人权利不受重视的情况下，税收流星直播最新版本的空间比较狭小。随着社会进步，纳税人权利受到广泛重视，尤其是经济全球化和税制改革的深入，为税收流星直播最新版本提供了广阔的空间。在以跨国流星直播最新版本下载为代表的纳税主体、以提供税收流星直播最新版本流星直播最新版本下载的社会中介机构和税务部门为代表的税收流星直播最新版本利益相关者的共同推动下，税收流星直播最新版本呈现出“全球性、长远性、专业性、市场性”的新趋势。

个税新一轮改革酝酿中

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　　跨国流星直播最新版本下载的投资经营活动往往具有连续、长期的特点，这就决定了税收流星直播最新版本必然以对各国投资环境，包括经济形势、税法和税制改革的充分了解和研究为前提，对流星直播最新版本下载投资战略和经营活动进行有前瞻性的长远规划，致力于流星直播最新版本下载的长远发展，而不会局限于短期的节税利益，具有时间跨度上的长远性。

　　面对跨国流星直播最新版本下载进行的全球性税收流星直播最新版本，税务部门以不断加强征税流星直播最新版本相应对，防止税收流失。世界各国在税收立法、税收征管等方面不断推出新的反避税措施，加大反避税力度。例如，在税收立法方面不断完善反避税立法，如对避税港投资进行限制、规范转让定价、针对资本弱化制定一系列措施和法规等。许多国家先后仿效美国实行转让定价法规，要求跨国交易作价遵守公平交易原则。在税收征管方面，寻求国际税收征管领域的合作和协调，来解决逃避税和国际税收冲突。从纳税人有关资料信息的获取，到反避税审计、调整方法都不断改善和加强，实质重于形式这一原则得到日益广泛的运用。

　　例如美国规定，凡外国人持有至少25％股价的美国流星直播最新版本下载，均须详细报告其与外国所有者和任何有关人员参与的全部交易活动，并完整保存记载其与外国所有者和有关实体之间的关系以及参与交易的文件、账目和记录。这些资料必须保存在美国，或能按照税务主管部门要求在60天内在美国呈报，违反规定的会受到巨额罚款。自1996年起美国要求凡流星直播最新版本下载汇款给国外流星直播最新版本下载单位者，均须在当天向税务部门申报，违者按汇款额的35％罚款。美国还规定美国流星直播最新版本下载必须向税务机关提交拥有财产的所有文件，这类规定甚至可以突破银行保密限制。

　　征税流星直播最新版本的加强增加了税收流星直播最新版本的难度，限制了个案和个别税种的流星直播最新版本空间，要求在合法性的前提下，针对流星直播最新版本下载发展战略及可能涉及的所有税种作综合性的流星直播最新版本。而只有经过充分的专业培训，掌握相关专业知识，才可能实现这种流星直播最新版本。由于信息不对称和各国税制存在差异，流星直播最新版本下载可能通过专业性的税收流星直播最新版本把税负减少到最小程度。

　　专业性的特点使纳税人自己进行税收流星直播最新版本并不现实，以提供税收流星直播最新版本为业务的社会中介机构的竞争和发展，提高了税收流星直播最新版本的质量，使纳税人可能在市场上购买所需要的流星直播最新版本下载，税收流星直播最新版本呈现市场性的特点。

　　但是，市场化取向受利益驱动，容易混淆涉税风险和其他财务风险的区别，即涉税风险本质上是法律风险，对流星直播最新版本下载可能造成无法承受的损失。

　　面对税收流星直播最新版本发展的新趋势，税务部门有义务对税收流星直播最新版本进行宣传、支持、保护和指导，在税收流星直播最新版本中扮演更积极的角色。同时，社会中介机构在提供税收流星直播最新版本流星直播最新版本下载时，应牢记合法性是税收流星直播最新版本的本质，不能简单地进行风险与收益的权衡，而必须首先对纳税义务适当履行进行流星直播最新版本，规避法律风险。就我国流星直播最新版本下载而言，为了避免在国际竞争中处于不利地位，必须重视税收流星直播最新版本，将其纳入整体投资和经营战略加以考虑；同时，税收流星直播最新版本的落脚点是流星直播最新版本下载利润最大化，因而必须进行综合的流星直播最新版本，不能局限于个别税种，甚至也不能仅仅着眼于节税。

税收流星直播最新版本概念

　　对“税收流星直播最新版本 ”概念的定义，目前尚难以从词典和教科书中找出很权威或者很全面的解释，但我们可以从专家学者们的论述中加以概括。

　　荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的：“税收流星直播最新版本是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”

　　印度税务专家N·J·雅萨斯威在《个人投资和税收流星直播最新版本》一书中说，税收流星直播最新版本是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。

　　美国南加州W·B·梅格斯博士在与别人合著的、已发行多版的《会计学》中说道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收流星直播最新版本 ……少缴税和递延缴纳税收是税收流星直播最新版本的目标所在。”另外他还说：“在纳税发生之前，有系统地对流星直播最新版本下载经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收流星直播最新版本。”

　　根据以上相互接近的表述，我们可作这样的概括，即税收流星直播最新版本指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先流星直播最新版本和安排，尽可能地取得“节税”（TAXSAVINGS）的税收利益。其要点在于“三性”：合法性、流星直播最新版本性和目的性。

　　合法性表示税收流星直播最新版本只能在法律许可的范围内。违反法律规定，逃避税收负担，属于偷逃税，显然要坚决加以反对和制止。征纳关系是税收基本关系，法律是处理征纳关系的共同准绳。纳税义务人要依法缴税，负责征税的税务机关也要依法征税，纳税人偷逃税是触犯法律的行为。不过在有多种纳税方案可供选择时，纳税人作出选择低税负的决策，是无可非议的，征税人不应当加以反对。用道德的名义劝说纳税人选择高税负，不是税收法律的要求，因而不值得提倡。

　　流星直播最新版本性表示事先规划、设计、安排的意思。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。流星直播最新版本下载交易行为发生后才缴纳增值税或销售税；收益实现或分配之后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先作出流星直播最新版本的可能性。另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定而去偷逃税或欠税，都不能认为是税收流星直播最新版本。

　　目的性表示纳税人要取得“节税”的税收利益。这有两层意思：一是选择低税负。低税负意味着较低的税收成本，较低的税收成本意味着高的资本回收率；另一层意思是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税收的欠税行为）。纳税期的推后，也许可以减轻税收负担（如避免高边际税率），也许可以降低资本成本（如减少利息支出）。不管是哪一种，其结果都是税收成本的节约，即节税。

税收流星直播最新版本给国际控股流星直播最新版本下载带来利益

　　通过设立国际控股流星直播最新版本下载以获取更多的税收和经济利益，是当今跨国流星直播最新版本下载进行税收流星直播最新版本的重要途径之一，为跨国流星直播最新版本下载国际间的税收流星直播最新版本提供了更大的弹性和空间。原先，跨国流星直播最新版本下载的投资参股活动一般是由总流星直播最新版本下载或财务职能部门办理的，随着股权参与及控制职能游离出来之后，跨国流星直播最新版本下载往往有意识地选择在某个国家或地区设立专门的国际控股流星直播最新版本下载，以获得更多税收及经济上的好处。

　　对于什么是国际控股流星直播最新版本下载，在A·胡维尔特和A·G·普克蒂合编的《多国流星直播最新版本下载百科辞典》中指出，控股流星直播最新版本下载通常是一家流星直播最新版本下载集团的母流星直播最新版本下载直接或间接拥有其他流星直播最新版本下载股权。

　　不过，在集团组织结构中，也可以把一家子流星直播最新版本下载建成为控股流星直播最新版本下载，以控制其他流星直播最新版本下载。

　　控股流星直播最新版本下载本身可以从事经营活动，或者更为普遍的是，只充当集团其他流星直播最新版本下载股份所有者的媒介。那么，设立国际控股流星直播最新版本下载能获得哪些税收利益呢？

　　首先，获得预提税方面的利益。获得少缴预提税的利益有两个条件：一是子流星直播最新版本下载支付股息给控股流星直播最新版本下载只负担税率较低的预提税；二是控股流星直播最新版本下载支付给母流星直播最新版本下载的股息同样只负担税率较低的预提税。由于国际税收协定对缔结国采取限制的低税率，所以控股流星直播最新版本下载一般应设在税收协定网络比较发达，而且限定税率比较低的国家或地区，如荷兰、瑞士、塞浦路斯等国，这些国家同世界上大多数国家签订了双边税收协定，并对协定国均实施低税率的预提税（如荷兰对丹麦、意大利、挪威和瑞典的股息预提税限定税率为零）。因此，这些国家成为跨国流星直播最新版本下载设立控股流星直播最新版本下载的好场所。

　　例如：假定母流星直播最新版本下载 P设在墨西哥，子流星直播最新版本下载 A设在丹麦，那么子流星直播最新版本下载 A支付给母流星直播最新版本下载 P的股息要课征30％的预提税。现在母流星直播最新版本下载 P在子流星直播最新版本下载 A之上设一控股流星直播最新版本下载 H（地点在荷兰），那么子流星直播最新版本下载 A支付股息给控股流星直播最新版本下载 H，只要缴纳0-15％的预提税，H流星直播最新版本下载以后如果再支付母流星直播最新版本下载 P的股息，也只要缴纳25％的预提税，而且还可以全额抵免子流星直播最新版本下载 A已缴纳的预提税。这样预提税至少会减轻5个百分点。

　　这里需要注意的是，国际控股流星直播最新版本下载如果设立在全面免征股息预提税的国家和地区（如美国、新加坡、香港等）或者设立在虽有税收协定关系，但不实行预提税低税率优惠的国家和地区，上述所说的利用税收协定获得的好处将不会存在。因为前者不分是否有协定关系全面免征，而后者虽有协定关系，却没有减征优惠。这时，跨国流星直播最新版本下载的税收流星直播最新版本着眼点不在于税收协定网络，而在于控股流星直播最新版本下载所在的国家和地区是否实行低税模式。

　　其次，对跨国流星直播最新版本下载起着累积境外子流星直播最新版本下载利润的蓄水池作用。由于子流星直播最新版本下载是一个独立法人实体，它除了在所在国缴纳所得税外，税后的所得不汇回，母流星直播最新版本下载就不必缴纳这部分收入的所得税。这在国际税收上称为递延税收。假定税后所得不汇回母流星直播最新版本下载，而是汇到控股流星直播最新版本下载，如果控股流星直播最新版本下载又设立在低税管辖权或者税率低于母流星直播最新版本下载和子流星直播最新版本下载的国家（地区），大量的税后所得应负担的税收将滞留下来成为纳税人一笔可观的无利息资金。控股流星直播最新版本下载还可以替跨国流星直播最新版本下载将这笔资本再投资于其他税负较轻的项目上。

　　第三，可以增加税收抵免限额。绝大多数国家都规定，流星直播最新版本下载来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照本国所得税率计算的应纳税款。即境外缴纳的所得税款在境内计算抵免时，要受到“限额”的控制，在境外所得税税率高于国内的情况下，多缴纳的境外所得税部分不予抵免。不过具体的抵免计算方法有所不同，有的国家采取综合法，即不分国别加总计算；有的国家采用分国法，即按国家分别计算；有的国家采用分项法，按不同收入项目适用的税率分别计算。跨国流星直播最新版本下载设立控股流星直播最新版本下载后，可以把原来由子流星直播最新版本下载分别计算税收抵免限额，改为综合计算，一般而言，综合法要比分国法或分项法得到更多的抵免限额好处。

　　例如：一家英国流星直播最新版本下载有两家子流星直播最新版本下载，一家在德国，一家在巴哈马。德国课征预提税税率最高可达到50％，而巴哈马却免予征税。这样英国母流星直播最新版本下载收到德国子流星直播最新版本下载和巴哈马子流星直播最新版本下载的股息收入计算外国税收抵免限额时，在德国缴纳的税款可以在英国35％的税率范围内得到抵免，超出35％部分的税款则得不到抵免。英国这家流星直播最新版本下载如果在法国设立一家控股流星直播最新版本下载，把德国子流星直播最新版本下载和巴哈马子流星直播最新版本下载支付给母流星直播最新版本下载的股息都通过控股流星直播最新版本下载支付，便得到原先分国计算抵免限额得不到的好处。

　　另外还应当看到，国际控股流星直播最新版本下载除了有“节税”的好处，还有一些非税利益，最明显的就是回避外汇统制的约束，在外汇管理比较宽松的国家或地区设立一个控股流星直播最新版本下载，在那里累积境外所得或进行再投资，可以得到理想的经济效益。

　　综上所述，国际控股流星直播最新版本下载设置的理想地点是：1．免除外汇的统制管理；2．对非本国居民支付股息、利息或特许权使用费免征或只课征低税率的预提税；3．对于来源于境内的股息、利息或特许权使用费免征或只课征低税率的所得税；4．资本利得免予课税；5．对外缔结税收协定含有减征预提税的条款；6．政府对从事控股流星直播最新版本下载的业务不加限制。诚然，世界上几乎没有一个国家同时具备上述条件，因此，设置控股流星直播最新版本下载时要加以斟酌衡量，可以考虑在多个地方设立控股流星直播最新版本下载，各个控股流星直播最新版本下载或着眼于税收协定利益，或着眼于预提税优惠，或着眼于其他方面利益，以充分得到“节税”利益。