全面营改增试点运行三个多月，纳税人在实际工作中遇到的这些问题，估计你也需要，赶紧看看吧↓
1. 哪些流星直播最新版本下载 需要填写营改增税负分析测算明细表？填写全部的营改增项目吗？非营改增项目是否需要填写？
答：营改增税负分析测算明细表由从事建筑、房地产、金融或生活流星直播最新版本下载 等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。只填写营改增项目。
2. 有纳税人反映，营改增一般纳税人在申报时，申报系统中《营改增税负分析测算明细表》显示为选填，但是如果不填，系统不让上传，这类问题应如何处理？
答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2016年第30号）规定，《营改增税负分析测算明细表》由从事建筑、房地产、金融或生活流星直播最新版本下载 等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。即便申报系统中显示该表为“选填”，仍需要按要求填写该表。
3. 《本期抵扣进项税额结构明细表》与《增值税纳税申报表附列资料（二）》有什么勾稽关系？
答：《本期抵扣进项税额结构明细表》第1栏“税额”列=《附列资料（二）》第12栏“税额”列-《附列资料（二）》第10栏“税额”列-《附列资料（二）》第11栏“税额”列。
4. 流星直播最新版本下载 购进需分期抵扣进项税额的不动产，应如何填写《不动产分期抵扣计算表》？
答：全部进项税额填入该表第2列“本期不动产进项税额增加额”，本期允许抵扣的60%填入该表第3列“本期可抵扣不动产进项税额”。
5. 流星直播最新版本下载 购进需分期抵扣进项税额的不动产，留待第13个月从销项税额中抵扣的部分应如何填写《不动产分期抵扣计算表》？
答：《不动产分期抵扣计算表》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”：填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额。
6. 流星直播最新版本下载 既有简易计税项目，又有一般计税项目，营改增后购进办公用不动产，能否抵扣进项税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、流星直播最新版本下载 、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
因此，纳税人营改增后购进办公用不动产，能够取得增值税专用发票，并且不是专用于简易计税办法计税项目的，按照规定可以抵扣进项税额。
7. 纳税人在异地预缴增值税，一税两费应在何地缴纳？
答：在增值税预缴地缴纳。
8. 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得不动产在网上进行简易征收备案，如果有很多合同需要多次备案吗？还是和建筑老项目一样只用备案一次？
答：只需要备案一次。
9. 营改增后，地税发票延用期间，继续使用地税发票的营改增业务，应该在地税还是国税申报？
答：应在国税申报缴纳增值税。增值税一般纳税人申报时填写到《增值税纳税人申报表附列资料（一）》“开具其他发票”栏中；增值税小规模纳税人申报时填写到《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第
1、
4、9栏中。
10. 纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后补开了增值税普通发票，该部分发票在营改增后该如何填报？
答：在地税机关已申报营业税未开具发票的业务，2016年5月1日以后补开增值税普通发票的，不需要再就该部分申报缴纳增值税。
11. 须挂账的纳税人应如何填列一般纳税人主表第13栏“上期留抵税额”？
答：本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。
本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税流星直播最新版本下载 ”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。
12. 2016年5月1日之前兼有销售货物和应税流星直播最新版本下载 的增值税一般纳税人，本次试点前原有挂账已全部用完，但期末有留抵。5.1之后同时兼有销售流星直播最新版本下载 、无形资产或者不动产的，截止到本次营改增试点之日（5.1日）前的增值税期末留抵税额，是否需要挂账？
答：不需要挂账。
13. 流星直播最新版本下载 提供的一项流星直播最新版本下载 中既有适用于零税率的部分，又有适用于免税的部分，不能分开核算，能否都适用免税政策？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36）文件第四十一条规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
营改增纳税人注意！纳税申报切勿忽视申报表中的“其他”
营改增新申报表中，除了小规模纳税人申报表中的“其他免税销售额”外，一般纳税人申报表中也有三处包含“其他”的填报要求，“其他”容易为纳税人所忽略，但是根据填报规范，实务中很多疑难问题需要通过“其他”进行填报
一、“开具其他发票”
《增值税纳税申报表附列资料（一）》第
5、6列填报本期开具其他发票销售情况明细，一般纳税人开具除专用发票外的其他发票均填入此栏。
比如根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 》（国家税务总局公告2016年第23号，以下简称第23号公告），门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票也可以延期使用。
营改增纳税人开具的上述地税发票，申报时应填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第
5、6列“开具其他发票”处，同时应注意含税换算，第5列“销售额”为不含税销售额。
二、“其他抵扣凭证——其他”
《增值税纳税申报表附列资料（二）》第4栏为“其他抵扣凭证”，其中第8栏为“其他”，反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。
1.转用为允许抵扣进项税额的应税项目
《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号，以下简称第15号公告）第九条规定，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照“可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率”的公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额，该可抵扣进项税额适用不动产分期抵扣规则。申报时在用途改变的次月将该抵扣的进项税额，填入第4栏“其他扣税凭证”、第8栏“其他”。
[案例]2016年6月5日，某纳税人购进办公楼一座共计1110万元（含税），取得了专用发票并认证相符，进项税额为110万元。该大楼原专用为员工食堂，并于2017年6月转用于允许抵扣项目。
根据规定，假设计算出来的不动产净值率为90%，则可抵扣进项税额＝110×90%=99万，将该可抵扣进项税额99万填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第4栏“其他扣税凭证”、第8栏“其他”。
2.通行费发票（不含财政票据）计算的进项税额
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣流星直播最新版本下载 、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%；一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。
上述计算出的进项税额也填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第4栏“其他扣税凭证”、第8栏“其他”。
[案例]某一般纳税人2016年5月支付高速公路通行费2万元，支付二级公路通行费1万元，均取得发票。根据规定计算的进项税额分别为高速公路进项=20,000÷（1+3%）×3%=582.52元，二级公路通行费进项=10,000÷（1+5%）×5%=476.19元，上述金额均填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》第4栏“其他扣税凭证”、第8栏“其他”。
三、“其他应作进项转出的情形”
《增值税纳税申报表附列资料（二）》第23栏为“其他应作进项转出的情形”，反映除《增值税纳税申报表附列资料（二）》第14-22栏明确列举的进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。营改增后“其他应作进项转出的情形”出现两种常见情形，均与不动产分期抵扣进项税额有关。
1.购进货物或流星直播最新版本下载 转用于不动产在建工程
[案例]某一般纳税人2016年6月购入一批货物，取得专用发票，注明金额为100万元，税额为17万，已于当月认证抵扣。后用途改变，于2016年8月用于不动产在建工程。
根据第15号公告第五条规定：“ 购进时已全额抵扣进项税额的货物和流星直播最新版本下载 ，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。”所以该一般纳税人在2016年8月需要将已抵扣的17万进项税额的40%，即6.8万元做进项转出，填入“其他应作进项转出的情形”，待转用起的第13个月再行抵扣。
2.不动产转用于不得抵扣进项的项目
根据第15号公告第七条规定，已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照不动产净值率计算不得抵扣的进项税额，其中不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减；不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。
[案例]2016年5月1日，某纳税人购买了1座楼办公用，金额1000万元，进项税额110万，正常情况下应在2016年5月抵扣66万元，2017年5月再抵扣44万元。在2017年4月将该办公楼改造，专用做员工食堂。
假设转用时该不动产净值为800万，净值率为80%，则不得抵扣的进项税额为88万，大于已抵扣进项税额66万，此时应将抵扣的66万做进项转出填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》第23栏为“其他应作进项转出的情形”。如果转用时该不动产净值为500万，净值率为50%，则不得抵扣的进项税额为55万，小于已抵扣的进项税额66万，此时将55万转出即可，也是填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》第23栏为“其他应作进项转出的情形”。待抵扣进项税额按相应的规定处理。
营改增纳税申报技巧
从2016年5月1日起，全面推进营改增，开始把建筑业、房地产业、生活流星直播最新版本下载 业全部纳入营改增。如此看来营改增也将近一周年了，白云财税给大家分享一下近期流星直播最新版本下载 申报经常犯的几个小错误，希望能帮助流星直播最新版本下载 更好的地掌握申报技巧，避免不必要的错误。下面举栗子说明：
一、建筑业
（1）建筑业一般计税方法：
作为增值税一般纳税人的A流星直播最新版本下载 ：主要是以经营建筑流星直播最新版本下载 为主，该流星直播最新版本下载 选择一般计税方式，在进行纳税申报的时候，在附表一第12列中11%适用税率填列了差额扣除数，在《营改增税负分析测算明细表》中填列的应税项目名称为税率11%的建筑流星直播最新版本下载 ，同时在第4列进行差额扣除，未进行进项抵扣。
根据国家税务总局有关规定，建筑工程老项目、甲供工程、清包工方式提供的建筑流星直播最新版本下载 可选择简易计税方法，在进行纳税申报时以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，使用3%征税率；增值税一般纳税人提供建筑流星直播最新版本下载 ，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 11%税率计算应纳税额，其分包款应以取得的进项发票进行进项抵扣。
总结：A流星直播最新版本下载 既然选择一般计税方法，应将分包款进行进项抵扣，不应采用差额扣除方式。
（2）建筑业简易计税方法：
增值税一般纳税人B流星直播最新版本下载 ，选择简易计税方法，流星直播最新版本下载 进行纳税申报时，在《营改增税负分析测算明细表》中第4列中增值税流星直播最新版本下载 、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填列了扣除的分包款，但是未在第11列原营业税税制下流星直播最新版本下载 、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除金额填列扣除额。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》有关规定，为建筑工程老项目、甲供工程及以清包工方式提供的建筑流星直播最新版本下载 可选择简易计税方法，在进行纳税申报时以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，使用3%征税率；根据《营业税暂行条例》的规定，同样是以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为销售额，即在原营业税状态下，流星直播最新版本下载 的分包款也相应扣除。
总结：流星直播最新版本下载 提供建筑流星直播最新版本下载 ，存在分包业务且选择简易计税方法的情况下，在填列《营改增税负分析测算明细表》时，将时报表体现出来的原营业税状态流星直播最新版本下载 税负畸高，应同时在第4列增值税流星直播最新版本下载 、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除与第11列原营业税税制下流星直播最新版本下载 、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除金额中填列差额扣除数，否则将使测算情况下营业税应纳税额上升，导致无法准确对流星直播最新版本下载 营改增税负变化进行测算。
二、生活流星直播最新版本下载 业
C流星直播最新版本下载 为增值税一般纳税人，提供劳务派遣流星直播最新版本下载 ，其发票使用差额开票功能开具税率6%发票，纳税申报填报6%适用税率的同时，在附表一第12列及《营改增税负分析测算明细表》中第4列填列了差额扣除数。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，流星直播最新版本下载 提供劳务派遣流星直播最新版本下载 ，可以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法6%税率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
总结：C流星直播最新版本下载 如选择简易计税方法，应开具5%税率的发票，同时进行差额扣除；如选择一般计税方法，应全额开具6%税率的发票，同时进行进项抵扣；既选择差额计税方式又开具税率6%发票进行申报，是错误地将两种计税方式混淆起来。
三、房地产业
D流星直播最新版本下载 为增值税一般纳税人，房地产开发流星直播最新版本下载 ，适用增值税一般计税方法，流星直播最新版本下载 进行纳税申报时，在《营改增税负分析测算明细表》中第4列中增值税流星直播最新版本下载 、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填列了所扣除的土地价款，同时在第11列原营业税税制下流星直播最新版本下载 、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除金额一并填列土地价款。
根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)第一条第(三)项第 10点“房地产开发流星直播最新版本下载 中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额”；但是在原营业税制度下土地价款不可扣除。
总结：D流星直播最新版本下载 在填报《营改增税负分析测算明细表》时，应在第4列增值税流星直播最新版本下载 、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填列差额扣除数，不应在第11列原营业税税制下流星直播最新版本下载 、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除金额中填列差额扣除数，否则将使测算情况下营业税应纳税额下降，导致无法准确对流星直播最新版本下载 营改增税负变化进行测算。
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