为了有利于吸引外资，引进先进技术和设备，加速境内经济的发展，在涉外税收法律、行政法规中作了了许多分地区、有重点、多层次鼓励投资的税收优惠政策，为外商节税提供诸多方便。一、
为了有利于吸引外资，引进先进技术和设备，加速境内经济的发展，在涉外税收法律、行政法规中作了了许多分地区、有重点、多层次鼓励投资的税收优惠政策，为外商节税提供诸多方便。
一、减按15％税率缴纳的优惠
减按15％税率缴纳所得税的地区和产业包括：
1.设在经济特区的外商投资流星直播最新版本下载 和在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国流星直播最新版本下载 ；
2.设在经济技术开发区的生产性外商投资流星直播最新版本下载 ；
3.在沿海经济开放区，经济技术开发区所在城市设立的生产性外商投资流星直播最新版本下载 ，经国家税务总局批准的；
4.在经济特区和经国务院批准的其它地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行以及财务流星直播最新版本下载 等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过1000万美元，经营期在10年以上的；
5.从事港口、码头建设的中外合资经营流星直播最新版本下载 ；
6.在国务院确定的国家高新技术开发区设立的被认定为高新技术流星直播最新版本下载 的外商投资流星直播最新版本下载 ，以及在北京市新技术开发试验区设立的被认定为高新技术流星直播最新版本下载 的外商投资流星直播最新版本下载 ；
7.在上海浦东新区设立的生产性外商投资流星直播最新版本下载 和从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资流星直播最新版本下载 ，以及带项目在上海浦东新区成片土地上从事基础设施建设的外商投资流星直播最新版本下载 ；
8.在国务院批准设立的保税区内从事加工出口的生产性外商投资流星直播最新版本下载 ；
9.在国务院规定的其他地区设立的从事国家鼓励项目的外商投资流星直播最新版本下载 。
上述适用15％税率缴纳所得税的，仅限于流星直播最新版本下载 在相应地区内从事生产、经营取得的所得。因此，存在着地区税务流星直播最新版本 和经营内容的策划问题。
二、减按24％税率缴纳所得税的优惠
1.设在沿海经济开发区和经济特区的外商投资流星直播最新版本下载 和外国流星直播最新版本下载 ；
2.经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资流星直播最新版本下载 ；
3.设在国家旅游度假区的外商投资流星直播最新版本下载 ；
4.设在国家旅游度假区的外商投资，不分生产性和非生产性，都可以减按24％的优惠税率缴纳流星直播最新版本下载 所得税，但享受定期免征、减征流星直播最新版本下载 所得税优惠的，限于生产性流星直播最新版本下载 。
上述适用24％税率缴纳所得税的，仅限于流星直播最新版本下载 在相应地区内从事生产、经营的所得，如果在地区上和经营内容上想获取更大的优惠，也存在地区节税策划和经营内容上的策划，以便充分享受此项优惠。
三、定期减免税的优惠
我国坚持鼓励外商投资实施地区倾斜政策与产业倾斜政策相结合的原则，为引导外资投向，鼓励举办采用先进技术、设备，产品全部或大部分出口的外商投资流星直播最新版本下载 。
对按照产业政策鼓励投资的流星直播最新版本下载 ，除给予以上介绍的15％和24％低税率照顾之外，还给予定期免税、减税的优惠，即所谓“免二减三”。
1.对生产性外商投资流星直播最新版本下载 ，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征流星直播最新版本下载 所得税，第3年至第5年减半征税。但属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。
2.从事农、林、牧业的外商投资流星直播最新版本下载 和设在不发达地区的外商投资流星直播最新版本下载 ，依照税法规定享受2年免税、三年减半征税期满后，经流星直播最新版本下载 申请，国家税务总局批准，在以后的10年内可以继续按应纳税额减纳15％～30％的流星直播最新版本下载 所得税。
3.从事港口、码头建设的中外合资经营流星直播最新版本下载 ，经营期在15年以上的，经流星直播最新版本下载 申请，所在省、自治区、直辖市税务机关批准，从开始获利年度起，第1年至第5年免征流星直播最新版本下载 所得税，第6年至第10年减半征收。
4.在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿、水利等基础设施项目的外商投资流星直播最新版本下载 和从事农业开发经营的外商投资流星直播最新版本下载 ，经营期在15年以上的，经流星直播最新版本下载 申请，海南省税务机关批准后，从开始获利的年度起第1年至第5年免征流星直播最新版本下载 所得税，第6年至第10年减半征流星直播最新版本下载 所得税。
5.在上海浦东新区设立的从事机场、港口、公路、铁路、电站等能源、交通建设项目的外商投资流星直播最新版本下载 ，经营期在15年以上的，经流星直播最新版本下载 申请，上海市税务机关批准，从开始获利的年度起，第1年至第5年免征流星直播最新版本下载 所得税，第6年至第10年减半征收流星直播最新版本下载 所得税。
6.在经济特区设立的从事流星直播最新版本下载 性行业的外商投资流星直播最新版本下载 ，外商投资超过500万美元，经营期在10年以上的，经流星直播最新版本下载 申请，经济特区税务机关批准，从开始获利年度起，第1年免征流星直播最新版本下载 所得税，第2年和第3年减半征收流星直播最新版本下载 所得税。
7.在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外贸银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入运营资金超过1000万美元，经营期在10年以上的，经流星直播最新版本下载 申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第1年免征流星直播最新版本下载 所得税，第2年和第3年减半征收流星直播最新版本下载 所得税。
8.在国务院确定的国家高新技术开发区设立的被认定为高新技术流星直播最新版本下载 的中外合资流星直播最新版本下载 ，经营期在10年以上的，经流星直播最新版本下载 申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起第1年和第2年免征流星直播最新版本下载 所得税。设在经济特区和经济技术开发区的外商投资流星直播最新版本下载 ，依照经济特区和经济技术开发区的税收优惠规定执行。
9.外商投资流星直播最新版本下载 举办的产品出口流星直播最新版本下载 ，在依照税法规定免征、减征流星直播最新版本下载 所得税期过后，凡当年出口产值达到当年流星直播最新版本下载 产品产值70％以上的，可以按税法规定的税率减半征收流星直播最新版本下载 所得税，但经济特区和经济技术开发区以及其他已经按15％的税率缴纳流星直播最新版本下载 所得税的产品出口流星直播最新版本下载 ，符合上述条件的，按10％的税率征收流星直播最新版本下载 所得税。
10.外商投资流星直播最新版本下载 举办的先进技术流星直播最新版本下载 ，依照税法规定免征、减征流星直播最新版本下载 所得税期满后仍为先进技术流星直播最新版本下载 的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收流星直播最新版本下载 所得税。
外商投资流星直播最新版本下载 依照上述第8项、第9项、第10项规定申请免征，减半征流星直播最新版本下载 所得税时，应当提交审核确认部门出具的有关证明文件，由当地税务机关审核批准。
四、再投资退税优惠
为了鼓励外国投资者将流星直播最新版本下载 取得的利润用于在中国境内再投资，税法作了再投资退税的优惠规定。所谓外商投资再投资，是指外商投资流星直播最新版本下载 的外国投资者将其从该流星直播最新版本下载 取得的利润在提取前直接用于增加注册资本，或者在提取后直接用于投资举办其他外商投资流星直播最新版本下载 的行为。对外国的投资者的再投资行为，中国采取了对原已缴纳的外商投资流星直播最新版本下载 所得税金全部或部分退税的措施。
1.全部退税
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某大流星直播最新版本下载 今年将进行技术改造，需购进价值1200万元的进口机器设备。因为流星直播最新版本下载 自有资金无力支付这笔款项，只有靠向外部筹资来解决。同时，流星直播最新版本下载 不符合发行股票和债券的条件，只能在银行贷款和融资租赁两种方式中选择一种。那么，流星直播最新版本下载 选择哪种方式既能筹到资金，又能在税收上获得利益呢？
这个问题是许多流星直播最新版本下载 在进行技术改造筹资时经常碰到的问题。现代流星直播最新版本下载 在激烈的市场竞争中，只有通过科技进步和技术创新来不断地增强自身的竞争能力，才能立于不败之地，而进行技术改造是有效的手段之一。流星直播最新版本下载 在进行技术改造时，仅靠自有资金积累是不够的，大多数时候需要向外部筹资，而向银行贷款和进行融资租赁是最常见的方式。
国家为支持流星直播最新版本下载 进行技术改造，制定了一些税收优惠政策。比如购进符合条件的国产设备进行技术改造，其投资的40％允许抵免新增流星直播最新版本下载 所得税，这是一个很好的优惠政策，符合条件的流星直播最新版本下载 应该尽量采用。但对流星直播最新版本下载 购进进口设备或不符合投资抵免条件的国产设备，因不能享受税收优惠，在考虑采取何种筹资方式时，有必要事先进行流星直播最新版本 。
根据《关于促进流星直播最新版本下载 技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字［1996］41号）规定，流星直播最新版本下载 技术改造采取融资租赁方法租入的机器设备，折旧年限可按租赁年限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定，但折旧年限最短不低于三年。因折旧可以抵税，在一定条件下加速折旧可以使流星直播最新版本下载 所得税递延，流星直播最新版本下载 在资金时间价值上就可获得利益。
流星直播最新版本下载 需购进进口的机器设备，价值1200万元，流星直播最新版本下载 可从银行贷款和融资租赁两种方式中选择一种。根据流星直播最新版本下载 的资金需求分析，流星直播最新版本下载 只有在三年以后才有能力支付该设备款项。假设银行三年期的年利率为8％，融资租赁流星直播最新版本下载 三年期的内含报酬率为10％，设备购入后立即可投入使用。该设备投入使用后每年可产生税前利润600万元（未扣除该设备的折旧及借款利息），该设备的正常折旧年限为10年。购进该设备是通过银行贷款还是进行融资租赁，需要进行测算。为便于分析，测算时不考虑设备价款外的其他费用及预计残值等，并假定银行贷款利息、流星直播最新版本下载 所得税和租赁款均于每年年末支付。
该机器设备在10年内经历了从无到有再到无的过程，只有通过10年综合分析考虑该设备所产生的现金流量净额，才能分出方案的优劣。在影响该机器设备的现金流量因素中：支付的银行贷款利息、流星直播最新版本下载 所得税和租赁款均会产生现金流出，利润为现金流入，而折旧不会对现金流量产生影响。
采取银行贷款方式：
1.前三年每年年末计提贷款利息，按复利计算，第一年末为96万元（1 200×8％），第二年为103.68万元（1296×8％），第三年为（1200＋96＋103.68）×8％＝11 1.9744万元。银行利息每年支付，贷款本金于第三年末支付。
2.十年中每年计提折旧120万元，每年缴纳的流星直播最新版本下载 所得税为（利润－利息－折旧）×0.33万元。
3.从现金流量角度分析：十年中除第三年要支付本金外，其他各年产生的现金流量净额为：利润－利息－（利润－利息－折旧）×0.33］×该年的现值系数。比如，第一年现值系数为0。9259，则现金流量净额为：（600－96－（600－96－120）×0.33）×0.9259＝349.3236万元，第三年在按上述方法计算之外还要减去本金即：（600－111.9744－（600－111.9744－12 0）×0.33－1200）×0.7938＝-661.5711万元。经计算，10年该方式的现金流量净额（累计）为1831.9161万元。
在采取融资租赁方式下：
1.因融资租赁流星直播最新版本下载 三年期的内含报酬率为10％，可计算每年等额支付的租赁款为1200÷2.4869＝482.5284万元（利率10％三年期的年金现值为2.4869），同时按税法规定折旧可采取三年计提，则每年计提的折旧与支付的租赁款相等。每年缴纳的流星直播最新版本下载 所得税为（利润－折旧）×0.33万元。
2.每年该方式的现金流量净额为：［利润－折旧－（利润－折旧）×0.33］×该年的现值系数。比如第一年为：［600－482.5284－（600－482.5284）×0.33）］×0.9259＝72.87 39万元。经计算，十年该方式的现金流量净额（累计）为1864.2913万元。
通过上面对两种方式比较可知，融资租赁方式比银行贷款方式现金流量净额多32.3752万元。
故流星直播最新版本下载 采取融资租赁方式为佳。
结合上面例子的分析，可以进一步归纳如下：对流星直播最新版本下载 进行技术改造拟选用的机器设备，当不能享受国产设备投资抵免等优惠政策，在考虑究竟选择银行贷款还是融资租赁方式时，可利用资金的时间价值，对该项设备所产生的现金流量净额进行比较。银行贷款方式的现金流量净额（累计）为：Σ（利润－利息－（利润－利息－折旧）×0.33－本金）×现值系数，本金于还本时计算；融资租赁方式的现金流量净额（累计）为：Σ（利润－折旧－（利润－折旧）×0.33）×现值系数。在比较时我们可以假设利润为0，并可运用年金现值计算，分析则要简便些。比如融资租赁假定利润为0，则现金流量净额（累计）为：0.67×折旧×年金现值系数。当融资租赁方式现金流量净额（累计）大于银行贷款方式时，对流星直播最新版本下载 来讲，选择融资租赁方式为好，反之则选择银行贷款方式为好。该原理同样适用其他筹资方式的分析与比较。
外资流星直播最新版本下载 所得税的税务流星直播最新版本 ，避免成为居民纳税人的税务流星直播最新版本
一、避免成为居民纳税人的税务流星直播最新版本
按现行税法的规定，外商投资流星直播最新版本下载 和外国流星直播最新版本下载 所得的纳税人可以分为两大类：一是外商投资流星直播最新版本下载 ，即按照中国法律成立的流星直播最新版本下载 法人。包括中外合资经营流星直播最新版本下载 、中外合作经营流星直播最新版本下载 和外商独资流星直播最新版本下载 。二是外国流星直播最新版本下载 ，即非中国流星直播最新版本下载 法人的外国流星直播最新版本下载 、流星直播最新版本下载 和其他经济组织。包括在中国境内设立机构、场所，从事生产经营和虽然未设立机构场所，而有来源于中国境内所得的外国流星直播最新版本下载 、流星直播最新版本下载 和其他经济组织以及没有组成流星直播最新版本下载 法人的合作流星直播最新版本下载 的外国合作者。
总的来说，外商投资流星直播最新版本下载 或外国流星直播最新版本下载 在我国不是居民纳税人，便是非居民纳税人。
居民纳税人，在我国负无限纳税义务，既要将来源于中国境内的所得申报纳税，又要将来源于国外的收入和所得申报纳税；非居民纳税人，在我国承担有限纳税义务，只就来源于中国境内的所得申报纳税。判定居民纳税人的标准，主要是看总部所在地，总决策机构所在地在大陆，即为税收上的居民纳税人。
税务流星直播最新版本 重点做法：
（1）尽可能以非居民纳税人身份出现，承担有限的纳税义务，从而合法地将国外的收入不申报纳税；将总机构设在避税地或税负低的地方。
（2）尽可能斩断某些收入与总机构的联系，以避免重复课税。
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